3月8日，備受社會關(guān)注的企業(yè)所得稅法草案提請十屆全國人大五次會議審議，擬對境內(nèi)內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一所得稅稅率，這是我國稅制的一項(xiàng)重大變革。
翻閱12頁的企業(yè)所得稅法草案，其中清晰地傳遞出了5大信號。
兩稅統(tǒng)一：內(nèi)外資企業(yè)將站在同一條起跑線
草案將對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%。
從20世紀(jì)我國改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，我國政府對外資企業(yè)采取了有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策。現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率雖均為33%，但在實(shí)施中，內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25%左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15%左右，內(nèi)資企業(yè)高于外資企業(yè)近10個(gè)百分點(diǎn)。
“面臨的市場都一樣，稅率卻不相同，造成內(nèi)、外資兩種企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均。”陜西佳鑫實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、陜西私營協(xié)會副會長呂建中委員說，“近年來國內(nèi)企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高。”
與此同時(shí)，現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施已10多年，中國經(jīng)濟(jì)社會情況和國際經(jīng)濟(jì)融合等都發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時(shí)完善這一制度。
財(cái)政部部長金人慶8日就企業(yè)所得稅法草案作說明時(shí)表示，我國加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，將影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。
“對這個(gè)法，國內(nèi)企業(yè)界盼了多年，我們終于將和外企站在同一條起跑線上了。”吉林白城紡織股份有限公司董事長陳國風(fēng)代表說，“這有利于為各類企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。”
稅率25%：在國際上適中偏低
新稅率確定為25%，這比現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅名義稅率33%低了8個(gè)百分點(diǎn)。“這相當(dāng)于給實(shí)行33%稅率的企業(yè)，每年增加了8%的利潤。”陳國風(fēng)代表說。
稅率設(shè)為25%高不高？從國際數(shù)據(jù)來看，這一稅率處于適中偏低的水平。這不僅有利于提高國內(nèi)企業(yè)競爭力，而且也有助于繼續(xù)吸引外商來華投資。
相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%；其中日本稅率為39.5%，美國稅率為39.3%，德國為38.9%。
從我國周邊18個(gè)國家(地區(qū))來看，其平均稅率也為26.7%，高于草案中提出的稅率25%的水平。
國家財(cái)力可控：近千億元企業(yè)利潤得以調(diào)整
企業(yè)所得稅是企業(yè)交納的最重要稅種之一，稅率的調(diào)整將直接影響著企業(yè)上千億元的利潤。
按照25%的稅率，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅由名義稅率33%均降低了8個(gè)百分點(diǎn)。不過，由于一些外資企業(yè)原來可以享受24%或15%的低稅率優(yōu)惠，從而使其交納的稅率分別上升了1個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。而眾多內(nèi)資企業(yè)可享受到新稅率的實(shí)惠。
企業(yè)所得稅是國家財(cái)政的一大重要來源。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在內(nèi)，企業(yè)所得稅共完成7081億元，增長28.5%，增收1570億元。
財(cái)政部部長金人慶表示，如果2008年開始新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政將減收約930億元。據(jù)測算，內(nèi)資企業(yè)可少交納約1340億元，而外資企業(yè)要多交約410億元。
“這是國家給了企業(yè)實(shí)惠，給企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。”全國人大代表譚徽在說，“我國財(cái)政收入2006年已達(dá)到3.93萬億元，930億元的減收，不會給我國財(cái)政造成大的負(fù)擔(dān)。”
設(shè)立5年過渡期：新稅率不會給吸引外資帶來大影響
外資企業(yè)所得稅提高后，會不會給我國吸引外資帶來大的影響？
“外資企業(yè)現(xiàn)在更看重中國廣闊的市場和經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景，幾個(gè)百分點(diǎn)的稅率上調(diào)，不會影響它們進(jìn)入中國的信心。”全國人大代表黃瑋說，“小的影響或許存在，但這也更加有利于提高吸引外資的質(zhì)量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)。”
值得注意的是，草案為照顧部分老企業(yè)適應(yīng)新的稅率環(huán)境，特地規(guī)定可給予過渡性照顧：按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，按照國務(wù)院規(guī)定，可在新法實(shí)施后5年內(nèi)逐步過渡到25%的稅率。
根據(jù)法律草案，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也可享受過渡性優(yōu)惠。
財(cái)政部有關(guān)部門負(fù)責(zé)人也表示，由于目前只有在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和一部分經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)才能享受24%或15%的優(yōu)惠稅率，因此對于那些實(shí)際執(zhí)行33%名義稅率的外資企業(yè)來說，實(shí)行25%的新稅率是真正降低了稅負(fù)。
發(fā)揮杠桿作用：稅收優(yōu)惠向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜
稅收，是調(diào)整企業(yè)利潤和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的一個(gè)有力杠桿。草案采取了五種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合，重點(diǎn)向高科技、環(huán)保等企業(yè)傾斜。
草案指出，符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。
根據(jù)草案，原有稅法中對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策也將得以保留；對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。
另外，根據(jù)此前全國人大代表提出的意見，草案特地增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，充分體現(xiàn)了國家鼓勵環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神。(記者張旭東、萬一、任芳)
