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　　昨天，財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革(見本報昨日A02版報道)回答記者提問，首次透露納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)范圍和政策調(diào)整原因等問題。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在抵扣增值稅范圍之外。

　　此外，個體工商戶增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。

　　>>關(guān)鍵詞：范圍

　　房屋等不動產(chǎn)不在抵扣范圍內(nèi)

　　自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　>>關(guān)鍵詞：影響

　　個體戶納增值稅負(fù)擔(dān)不會降低

　　適用轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會普遍下降，而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)，由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率�？紤]到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

　　>>關(guān)鍵詞：作用

　　減稅利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需

　　增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。

　　由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，對克服此次金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。此項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。

　　延伸解讀

　　為何取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策

　　新政利于自主創(chuàng)新及設(shè)備國產(chǎn)化

　　原有政策進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

　　礦采產(chǎn)品增值稅率為何從13%恢復(fù)到17%

　　恢復(fù)后符合資源節(jié)約及環(huán)保要求

　　1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調(diào)整為13%。這一政策對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的要求。此外，減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力。改革后，礦山企業(yè)外購設(shè)備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降，為公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。

　　提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。

　　增值稅分幾種類型及其他國家如何征收

　　絕大多數(shù)國家實行消費型增值稅

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值，相當(dāng)于活勞動所創(chuàng)造的價值額。

　　根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。其中，我國實行的生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，重復(fù)征稅最嚴(yán)重。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。

　　鏈接·我國增值稅改革歷程

　　◆1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一是出于財政收入的考慮，另外則是為了抑制投資膨脹。

　　◆2004年7月1日，增值稅轉(zhuǎn)型試點在東北三省的裝備制造業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行。

　　◆2007年7月1日，試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。

　　◆2008年7月1日，試點范圍擴大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。

　　◆2008年11月10日，對外公布轉(zhuǎn)型方案，決定自2009年1月1日起施行。(趙鵬)