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在個人所得稅被熱烈討論的時候，更為重要的問題可能是：我們應該納多少稅？誰來決定我們如何納稅？
大學畢業(yè)不久的王穎在北京一家出版社工作，月薪2500元。她每個月需要交105元的個人所得稅。這個稅額在她的總收入中占據(jù)了4.2%的比例。
對于王穎來說，并沒有到負擔不起的地步，但她還是感到一些壓力。“2000多元在北京只能是維持溫飽，連小病都不敢生，更別提買房。”王抱怨，為什么還要收我們的稅?
納稅主力是工薪階層
根據(jù)中國法學會財稅法研究會副會長、中央財經(jīng)大學財政與公共管理學院教授湯貢亮提供的數(shù)字，像王穎這樣月收入在1300～2800元之間的人，目前已是個人所得稅的主要納稅人群之一。
按照目前工資薪金所得納稅的方法，稅率被分為9個檔次，從5%～45%的比率累進納稅。月收入1300～2800元恰好是第二檔次，稅率是10%。根據(jù)湯貢亮提供的數(shù)字，35%的人適用這一稅率，而適用5%和10%兩個檔次稅率的人數(shù)，超過了總人數(shù)的一半。
適用第三檔15%(收入在2800～5800元之間)稅率的人數(shù)雖然只占12%，但是他們交納了總稅額的37.4%，也是這9個檔次當中，納稅額最高的。
“這前三檔是真正的工薪階層，也是目前個人所得稅納稅的主力。”湯貢亮說。
與湯貢亮提供的數(shù)字相印證的是，根據(jù)國家稅務總局的統(tǒng)計，2004年中國個人所得稅收入1700多億元，65%來源于工薪階層——這一情形與較早開始收取個人所得稅的美國恰恰相反。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的高收入群體所交納的稅款，每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要的來源。
清華大學社會學系教授孫立平曾引用一組數(shù)字說明中國目前稅收負擔不公平的狀況：2001年，20%的富人占有80%的金融資產(chǎn)或儲蓄，但其交納的個人所得稅僅占總量的不到10%。在廣州，高收入人群繳納的個人所得稅僅占總額的2.33%。
“緩和收入分配不公應該是此次稅法改革的指導思想之一。”全國人大常委會預算工作委員會法案室主任俞光遠說。這位長期從事稅收法律制定的官員在文章中呼吁，必須逐步解決收入分配懸殊、苦樂不均的問題，作為直接稅的個人所得稅則是調節(jié)收入的重要分配手段。
這番話的背景是，國際公認的反映貧富差距的基尼系數(shù)，在中國已經(jīng)超過0.465，逼近0.47，這是中國社科院在《2005年社會藍皮書報告》中提到的數(shù)字。而根據(jù)中國人民大學和香港科技大學調查，中國內地基尼系數(shù)目前已高達0.53或0.54——基尼系數(shù)超過0.4就進入了警戒狀態(tài)，而一旦超過0.6則意味著可能發(fā)生社會動蕩。
起征點為什么是1500元？
23歲的王穎并不關心基尼系數(shù)的變化意味著什么，她更想每月都多一些節(jié)余以便將來能夠買一套房子。但是在北京，以王目前的收入，這個愿望似乎遙不可及。
為了賺取2500元的月薪，王不得不用700元租房、400元用于日常伙食、150元通訊費、100元交通費以及150元生活用品。這僅僅是維持了起碼的生活，此外用于服裝和娛樂又花去350元，為了預防大病，她還購買了每月150元的商業(yè)保險。這樣每月收入只剩下不到500元。
2005年8月23日，十屆全國人大常委會第十七次會議對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》進行了初次審議。草案當中，規(guī)定個人所得稅中工資、薪金所得減除費用標準(即通常所說的起征點)為1500元。
業(yè)內人士估算，起征點若按此標準提高，將使國家個稅收入減少200億元左右。這200億元的受益群體將主要是工薪階層。
如果按照這個方法計算，王穎每月將會少交30元。這是200億元分攤到個人頭上的受益。但王穎卻感覺對生活影響不大，“為什么是1500元而不是更高？”
為什么是1500元？湯貢亮帶領他的課題組在進行了問卷調查和測算之后給出了答案，個人及其家屬的基本生計費用，以及為了取得收入所花費的必要耗費和支出至少都是不應納稅的，這就是為什么在繳稅之前要進行一部分費用扣除。這也是國際征稅的準則之一。
據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)，1994年全國城鎮(zhèn)居民家庭人均消費支出為2851元，月均238元，平均每一就業(yè)者負擔人數(shù)為1.74人，每一就業(yè)者負擔的月消費支出為414元。而當時制訂的費用扣除標準為800元，也就是比414元高了386元。
而根據(jù)湯的估算，2005年全國居民人均消費支出將達到6995.2元，月均為583元，而平均每一就業(yè)者負擔人數(shù)為1.91人，那么平均每一就業(yè)者負擔的月消費支出為1114元。“個人所得稅費用扣除標準雖然不是或主要不是依據(jù)全國平均的人均消費支出水平確定的，但應照顧到消費水平高的地區(qū)。”湯在其報道中指出。若與1994年一樣也在平均每一就業(yè)者負擔的月消費支出的基礎上增加一定費用扣除額。則1500元是一個較為合理的標準。
“當然，這僅僅只是2005年全國的平均測算數(shù)據(jù)，今后這個數(shù)字肯定還需要增長，而不同區(qū)域的數(shù)字也有很大不同，比如對深圳等一些城市，這個標準還要高。”湯貢亮說。
中國人實際稅負有多重
在外界關注個稅減除標準到底能夠提高到什么程度的時候，一家教育集團的董事長白寧更關注的是，完稅之后是否能享受到更高的社會保障。
1992 年，白寧赴加拿大留學。畢業(yè)后他在加拿大創(chuàng)辦了自己的咨詢公司，給自己開出的年薪是3萬～5萬加元(按現(xiàn)行匯率約合20萬～33萬人民幣)，這在加拿大是一般中產(chǎn)的收入，完稅后他平均每月拿到2000加元左右。
“如果不考慮匯率因素，算起來納稅比率比中國要高。”白寧說。
根據(jù)測算，發(fā)達國家個人所得稅收入一般占到稅收總收入的30%以上，即便是普通的發(fā)展中國家也會達到15%～18%，而2004年個人所得稅收入占當年中國稅收收入的6.8%。“這說明中國的個人所得稅還有很大的提升空間。”部分財稅專家如是說。
雖然看上去納稅比率要比國內還高，但是白寧并未感到負擔重，在加拿大他享受到很好的社保和醫(yī)保。
“看病幾乎不用花錢，有社區(qū)醫(yī)生提供很好的服務。其他方面也可以享受很多免費的福利。”白寧說，而這些方面恰恰是王穎們所擔心的：雖然交了稅，但“最害怕生病，一旦得病不但花錢，同時也容易丟掉工作，失去收入。”
中國稅務學會研究員、前國家稅務總局地方稅司司長尤克介對此也深有體會：“過去由單位和國家承擔的一些保障福利，現(xiàn)在轉為個人承擔，維持個人生計所需的費用就上升了，而此時稅收不進行調整，那么個人的負擔肯定會加重。”
根據(jù)中國稅務學會在2002年專門針對個稅改革做出的調研報告，如果假定一個工薪族的收入是1600元，其中基本工資1000元，那么他在福利保障改革后需要增加的開支有：住房公積金60元、醫(yī)療保險32元、養(yǎng)老保險金112元、失業(yè)保險金8元、購房貸款利息160元、教育支出至少100元，這樣由于社會福利改革而增加的開支共為472元。
而根據(jù)湯貢亮的研究和預測，2005年全國城鎮(zhèn)居民及其撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人口平均每月花費在食品、衣著、家庭設備、醫(yī)療保健、通訊交通、文化娛樂、雜項商品方面的費用為984.63元，加上撫養(yǎng)子女教育費用25.73元、繼續(xù)教育附加費51.46元、住房貸款利息125.87元，總額為1187.69元，到2009年，這一數(shù)字將上升到1551.17元。
這也意味著，目前的稅收體系實際上已經(jīng)開始對維持普通人生計的基本費用部分征稅。然而這還不是個人交稅的全部，根據(jù)中國目前稅收主要來源于流轉稅的特點，許多稅實際已經(jīng)包含在消費的商品價格當中，也就是說消費者已經(jīng)通過購買商品納了稅——這在個人的收入總額中占據(jù)了相當比例。
根據(jù)有關專家對工薪收入階層的測算，在個人收入總額中，流轉稅稅負占到9%左右，其他稅費負擔占到3.5%左右，合計為12.5%。
2005年5月，美國《福布斯》雜志公布了2005年全球“稅收負擔指數(shù)”排行榜，在52個國家及地區(qū)中，中國內地的“稅收負擔指數(shù)”位居第二。
這項旨在反映當?shù)毓椭骷肮蛦T的綜合稅務負擔的排行榜用了5個指標，公司所得稅、個人所得稅、財富稅、雇主及雇員社會保障金及銷售稅，將幾項稅種的最高法定稅率相加，得出稅負指數(shù)，中國內地指數(shù)為160。
這個排行榜剛剛公布就遭到了眾多中國財政專家的質疑，他們指責這個榜所依據(jù)的統(tǒng)計口徑并不科學，高估了中國人的實際稅負。
但如果從縱向比較， 1994年以來全國個人所得稅年平均增幅高達48%，遠高于城鎮(zhèn)居民人均收入年均7%～8%的增長率。“這意味著，納稅人的稅負實際上是大大加重了。”有評論如是說。
高收入者應成稅負主力
在試圖減輕工薪階層稅收負擔的同時，來自稅務機關和社會輿論要求對高收入人群加強監(jiān)管力度的聲音也越來越大。他們被認為應是納稅的主力。
2005年8月，國家稅務總局公布了高收入行業(yè)和高收入個人的界定范圍，其中被納入高收入行業(yè)的有電信、銀行、保險、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、足球俱樂部、外企和高新技術產(chǎn)業(yè)等。
而高收入個人則包括私營企業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、建筑工程承包人、演藝界人士、律師、會計師、審計師、稅務師、評估師和高校教師等。
在《個稅法》修訂草案中，他們被要求實行自行申報。
國家稅務總局相關人士向媒體表示，目前全國稅務系統(tǒng)共建立重點納稅人檔案660多萬個。這些重點納稅人檔案將根據(jù)實際情況進行調整和補充，將把新出現(xiàn)的高收入行業(yè)和高收入個人，及時納入重點征管對象。
致通振業(yè)稅收籌劃事務所首席執(zhí)行官李記有表示，導致目前高收入階層繳稅比較少的原因，既有刻意的偷漏稅，也有稅法規(guī)定不明確、稅收征管設計不合理等因素。
李記有說，目前高收入人群常用的避稅方法大致有三種：第一是法律規(guī)定只要股東的稅后利潤不經(jīng)過分配就不用交稅，所以很多公司賬戶上有利潤，但股東長期不分配，借此避稅；第二則是高層管理人員領取非常少的工資，以單位的名義購買相關資產(chǎn)，然后供個人使用；第三是企業(yè)有賬外資金，通過賬外資金來取得其他收入。這些方法經(jīng)常為企業(yè)界和私營業(yè)主采用，而對于演員、律師等自由職業(yè)者，他們的收入帶有很大的不均衡性和非常規(guī)性，許多一次性收入存在性質不明、申報不易等問題，加之征管困難，也成為漏稅的原因之一。
針對高收入者的監(jiān)管難題，中國法學會財稅法學研究會會長劉隆亨建議說，應該采取包括建立個人所得稅賬戶、加大獎懲力度，鼓勵自行申報、完善代扣繳制度、源頭上監(jiān)控不使用或少使用現(xiàn)金，多通過銀行賬戶轉化支票，預防滋生偷稅土壤等措施，完善目前的征稅體制。
(文章來源：《中國新聞周刊》 作者：孫展 程征）
